内部控制论文

发布时间：2026年02月05日作者:aiycxz.cn

1.1内部控制环境薄弱内部控制环境是内部控制的基础，直接关系到企业内部控制的执行和贯彻。目前，我国很多企业内部控制环境薄弱，主要表现在：第一，企业治理结构不完善。企业治理结构是内部控制环境的最高层次，企业治理结构的完善，将为公司内部控制环境奠定坚实的基础。反之，缺乏完善的公司治理结构，内部控制也将形同虚设。第二，企业管理者对内部控制认识不足。很多企业管理者认为内部控制就是内部监督，把内部控制看做是一堆堆的手册、各种文件和制度；也有的企业管理者把内部控制成本与效益直接对比，错误地认为内部控制相关制度、措施、程序会束缚企业发展，不利于提高企业的经营效率。第三，企业文化建设滞后。企业文化是企业的经营理念、经营制度及企业对社会、客户、员工等的责任感依存于企业而存在的共同价值观念的组合。企业文化是将企业员工的思想观念、思维方式、行为方式进行统一和融合，使员工自身价值的体现和企业发展目标的实现达到有机的结合。企业文化是一个企业的中枢神经，它所支配的是人们的思维方式、行为方式。在良好的企业文化基础上所建立的内部控制制度，必然会成为人们行为规范，从而才能很好地解决因制度失灵而产生的种种问题。1.2内部控制制度不健全目前，我国很多企业内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取得或填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账簿、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。一些企业人为捏造会计数据，设置“小金库”，乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润，恶意逃避税收等。所有这些，都与企业内部控制制度不健全密切相关。有的企业也建立了相关内部控制制度，但缺乏科学性与连贯性，难以发挥应有的功效。1.3内部控制监督机制不健全目前，我国很多企业内部控制监督机制不健全，主要表现在：第一，企业内部审计机构缺乏独立性和权威性。一些企业虽然设立了内部审计机构，却未能充分发挥应有的职能作用。主要问题是内部审计机构不独立，受单位领导直接管辖；同时，内部审计人员的素质参差不齐，有些企业的内部审计人员是由其他部门人员兼任。因此，企业的内部审计无法在地位上实现超脱，在形式上保证独立，其监督作用也大打折扣。第二，企业风险意识差，内部压力不足。由于社会经济环境的变化，企业间竞争越来越激烈，企业经营风险不断加大，然而从我国企业的现状来看，企业的风险意识并没有提到应有的高度，企业管理人员的思想意识中缺乏风险概念，许多企业没有设置风险管理机制，因此抗风险能力低下。2完善企业内部控制的对策2.1优化内部控制环境任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中，控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和执行，以及企业经营目标与整体战略目标的实现。优化内部控制环境，主要从以下方面入手：第一，完善企业治理结构。公司治理结构是促使内部控制有效运行，保证内部控制功能发挥的前提和基础，是实行内部控制的制度环境。因此，企业应当依据现代企业制度的要求，构建以“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”为特征的现代企业制度，健全法人治理结构，实现董事会、经理层、监事会各司其职、协调运转、有效制衡。第二，提高管理者对内部控制的认识水平。内部控制成败如何取决于企业员工的控制意识和行为，而企业管理者对内部控制的认识、态度和行为更是关键所在。因此，企业管理者应当转变观念，充分认识到内部控制对企业管理的重要性，积极培养内部控制企业文化，使全体员工了解内部控制的重要性，自觉遵守内部控制制度，以主人翁的态度积极参与内部控制制度的建立与实施。第三，加强企业文化建设。企业文化是企业的灵魂，是企业竞争力的源泉。企业文化建设应当融入生产经营全过程，切实做到文化发展与企业战略相统一，企业理念与制度规范相统一，员工发展与企业进步相统一，文化传承与改革创新相统一。通过文化建设，打造企业核心价值理念，增强企业凝聚力，激发员工创造力，使之内化为企业竞争力。2.2健全内部控制制度健全的内部控制制度是约束、规范企业管理行为的准则，是规避风险的重大措施。实施内部控制能够规范经营者的行为，促进企业不断完善管理并有效防范风险。因此，企业应当根据内部控制规范的要求，结合自身实际情况，健全内部控制制度。第一，健全内部控制制度应当遵循全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则。第二，健全内部控制制度应当涵盖企业层面和业务层面。企业层面控制包括组织架构控制、发展战略控制、人力资源控制、社会责任控制和企业文化控制等。业务

内部控制论文

相关文章